Имущественный вычет в 2025 году: изменения и разъяснения

В 2025 году внесён ряд изменений в налоговое законодательство Российской Федерации, которые в той или иной степени влияют на расчёт и применение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Налоговые ставки по НДФЛ и влияние на имущественный вычет
Содержание имущественного вычета сохранено
Порядок получения имущественного вычета остаётся прежним

Налоговые ставки по НДФЛ и влияние на имущественный вычет

Что изменилось в 2025 году:
С 01.01.2025 года изменена прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
• 13 % — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15 % — от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18 % — от 5 до 20 млн руб.;
• 20 % — от 20 до 50 млн руб.;
• 22 % — свыше 50 млн руб.
Согласно ст. 224 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Эта прогрессивная шкала применяется к совокупной налоговой базе резидента, определяемой в ст. 210 НК РФ (заработная плата, ГПХ, дивиденды, продажи, и др.), за исключением категорий доходов с отдельным порядком налогообложения.

Важный практический эффект 2025 года:
Хотя сам размер имущественного вычета не изменился (2 000 000 руб. на покупку/строительство жилья, 3 000 000 руб. на ипотечные проценты), максимальная сумма возврата НДФЛ стала зависеть от ставки НДФЛ, уплаченной налогоплательщиком.
Например, ранее, при фиксированной ставке в 13%, максимальный возврат составлял до 260 000 рублей, а теперь налогоплательщик, заплативший НДФЛ по ставке 22 %, сможет получить увеличенный возврат имущественного вычета в сумме до 440000 рублей с тех же 2 000 000 рублей.

Изменение шкалы ставок НДФЛ не меняет лимиты вычета, но повышает экономию для высокодоходных налогоплательщиков: возврат НДФЛ теперь рассчитывается по фактической ставке доходов, а не фиксировано по 13 %.
Это повышает привлекательность имущественного вычета для лиц с большими доходами.

Содержание имущественного вычета сохранено

Содержание имущественного вычета по ст. 220 НК РФ в 2025 году остаётся таким же, как и в 2024 году:
• Вычет по расходам на покупку/строительство жилья — до 2 000 000 руб.;
• Вычет по расходам на ипотечные проценты — до 3 000 000 руб.;
• Вычет при продаже имущества — в предусмотренных НК РФ пределах.

При этом в редакции 2025 года, как и раннее, сохраняется возможность переноса неиспользованного остатка вычета на последующие налоговые периоды, если он применялся не полностью.

Ссылки по теме:
Что такое имущественный вычет: как рассчитывается, какой размер?
Как получить имущественный вычет по ипотечным процентам?

Порядок получения имущественного вычета остаётся прежним

В 2025 году способы получения вычета те же, что и ранее:

Через декларацию 3-НДФЛ;
Через упрощённый порядок в Личном кабинете ФНС (ст. 221.1 НК РФ) — если технически доступен. Упрощённый порядок предоставления имущественного вычета сохраняется, но он по-прежнему зависит от условий информирования налоговых органов (наличие сведений о доходах, расходах и праве собственности);
Через работодателя за текущий период.

Ссылки по теме: